餐饮企业采购蔬菜也有节税技巧?律师教你合法合理节税(第1期)

发表时间:2021-03-24 所属分类:

知名财政学者李炜光曾提出:中国对企业征税过重,可谓“死亡税率”。虽然该观点存在争议,但无可否认,税务成本是企业成本的重要组成部分,对企业利润造成直接的影响。因此,合法合理避税,成为每个企业的必修课。

接下来,本律师团队将陆续推出“税务讲堂”系列实用干货文章,为各位企业家指点迷津,敬请期待!

餐饮企业采购蔬菜也有节税技巧,你知道吗?

政府向企业征收的主要是所得税和增值税,相信企业家们对增值税一定不陌生。众所周知,一般纳税人的增值税计算公式:销项-进项。能不能抵扣进项,对企业的税务成本起到至关重要的作用。

然而,有时候购进同样的原材料,有的企业可以用来抵扣进项,有的企业却无法抵扣进项。

下面我们来看看,关于蔬菜的例子:

A酒店从附近的农贸批发市场购进蔬菜,支付了10000元,取得增值税普通发票。

B酒店从长期合作的农场处购置了10000元同样品种的蔬菜,取得农户开具的普通发票。

同样是购置了金额相等的同品种蔬菜,同样没有取得增值税专用发票。但最后,A酒店不能抵扣该笔进项税额,B酒店的却可以抵扣。

同样是采购蔬菜,为什么别人能抵扣进项,你却不能?

要剖析这个问题,我们还得看看近几年的财税政策。

·《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订)》

第十五条 下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品;

·《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)

一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

·《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)

二、纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

(四)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

(六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

·《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订)》

第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额,国务院另有规定的除外。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率

税率调整:

·《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

二、纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。

·《中华人民共和国财政部、国家税务总局、中华人民共和国海关总署公告》2019年第39号

二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

综上规定,可以看出:

自产的农产品是免增值税产品,蔬菜的批发、零售环节增值税也免征。对于免增值税商品,无法开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。那么A酒店从农贸批发市场购进的蔬菜,拿不到增值税专用发票,自然不能抵扣进项。

但是,国家为了扶持农业自产者,特别出台政策规定,农业生产者销售自产农产品,即使没有增值税专用发票,只有普通发票,也可以被用于抵扣进项。因此,B公司即使没有增值税专用发票,也可以抵扣该笔进项。

智库律师小贴士

经营餐饮业,选取正确的蔬菜采购渠道,对于合法、合理节税有着重要作用。律师建议餐饮企业家可以考虑与农户合作,承包经营农场,专门为自己的餐饮经营供材。这样不仅能扶持农户,还能帮助自己的企业节税,提升利润。