购物狂欢节商场促销,企业怎样打折最节税?律师教你打折的正确打开方式 (第2期)

发表时间:2021-03-26 所属分类:

引言

知名财政学者李炜光曾提出:中国对企业征税过重,可谓“死亡税率”。虽然该观点存在争议,但无可否认,税务成本是企业成本的重要组成部分,对企业利润造成直接的影响。因此,合法合理避税,成为每个企业的必修课。

接下来,本律师团队将陆续推出“税务讲堂”系列实用干货文章,为各位企业家指点迷津,敬请期待!

每次购物狂欢节到来,各大商场都纷纷打出了“打折”、“促销”的旗号,打折促销的方式也是五花八门的。

但不同的打折方式,所对应的应缴增值税却有所不同,你知道怎样打折最节税吗?律师来教你打折促销的正确打开方式。

某商场在购物节对商品进行打折,假定商品为一般商品(税率13%),商品的成本为销售价款的60%(1000元商品的成本为600元,250元赠品的成本为150元),我们来看看以下这几种打折方式:

1、消费购满1000元的商品,将享受打 8.5折的优惠。

2、消费者每购买满1000元的商品,即赠送吊牌价值250元的赠品/购物券(成本价值为150元)。

3、消费者每购买满1000元的商品,即返还现金150元。

对于商家来说,三种打折促销方式,骤眼一看,似乎是收益相等的。但实际上,三个方案的计税方式却完全不同。

第一种方式,属于折扣销售。(消费购满1000元的商品,将享受打 8.5折的优惠)

【相关规定】

《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第(二)项规定:“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税”。

特别提示:《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函[2010]56号)规定未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

【计算方式】

在第一种折扣销售方式里,增值税销项的销售额按照折后价计算,

销售额为1000×0.85,

增值税=销项-进项

=[1000×0.85÷(1+13%)×13%]-[600÷(1+13%)×13%]

=28.76

第二种方式,赠品属于将自产、委托加工和购买的货品用于无偿赠送他人,应当视同销售,不但商品本身需要全额计算增值税,就连赠品也需要计算增值税销项税额并缴纳增值税。(消费者每购买满1000元的商品,即赠送吊牌价值250元的赠品/购物券,其中成本价值为150元)

【相关规定】

《增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【计算方式】

销售的商品分别为1000元商品,及250元赠品

1000元商品的增值税=[1000÷(1+13%)×13%] – [600÷(1+13%)×13%] 

=46.02

250元赠品的增值税=250÷(1+13%)×13% – 150÷(1+13%)×13%

=11.50

增值税=46.02+11.50=57.52

第三种方式属于现金折扣,折扣额不得扣减计算增值税的基数,对增值税不产生影响。而该返还的现金计入财务费用。(消费者每购买满1000元的商品,即返还现金150元)

【计算方式】

增值税=1000÷(1+13%)×13% – 600÷(1+13%)×13%

=46.02

显然,三种促销方式中,第一种所产生的增值税最少,第二种最多。

因此,企业在选择促销手段时,不仅要考虑促销活动本身的效果,还需要考虑税费的问题,从而综合计算成本。

智库律师小贴士

第二种送赠品的方式是比较常见的促销手段,有无办法优化这种方案,使增值税变少呢?

答案是可以的。只要将1000元的商品和250元的赠品价值都写在发票上,视为一同销售而不是赠品,再用合理的折扣将两者的价格一起打折,比如打8折,消费者应支付的价款即为1000元(1250÷0.8)。最终计算增值税的基数,也只是1000元,而不需要将1000元商品以及250元赠品均用以计算增值税。从而达到合法合理节税,优化折扣方案的目的。

 

 

 

 

供   稿 | 黄文川、颜紫君律师团队

排   版 | 卢嘉欣

核   稿 | 苏慧英

审   定 | 朱小斌