股权回转也要交税!股权转让协议该如何约定方能避税坑?

发表时间:2020-07-28 所属分类:

企业发展到一定阶段,股东变更、股权变动是常有的事。广东诺臣律师事务所张扬律师团队在日常服务企业的过程中发现,许多股东在转让自己股权的时候考虑的都是“自己的股权能卖多少钱”、“如何保障自己能够顺利拿到股权转让款”这类问题,股权转让所涉及到的税费缴纳问题却一直被大家所忽略。
 
股权转让之前若缺少税务筹划,一旦进入股权转让的实质阶段,履行股权转让过程中便会暴露出许多“意想不到”的税务问题。

【案情简介】
某公司股东A,想把自己原价值2000万元的股权以8000万元的价格出售给B。双方签订了《股权转让协议》。A配合B办理完手续后,B也按照约定支付了转让款。但数日后,B提出因自己年老的母亲病重,需要钱治疗,要求A退还转让款,表示自己会积极配合办理工商手续。A出于同情和理解,答应了B的要求。双方解除了《股权转让协议》。

然而,令A没想到的是,两个月后收到税务机关的通知,要求他补缴1200万元的个人所得税。股权转让所得适用税率为20%,即(8000万元-2000万元)*20%=1200万元。

【律师评析及风险提示】
虽然A和B的股权转让协议并没有实际履行,但从税法的角度来看,A转让股权给B,协议解除后B又将股权转回给A,是两个独立的股权转让行为,都应该要纳税。双方签订股权转让协议的时候,没有对协议解除情形中税务的处理问题进行约定和说明,导致A需要“莫名”支付这笔税费。
 
根据国家税务总局的《关于纳税人收回转让的股权证收个人所得税问题的批复》中,就股权转让出现问题,是否应实际纳税作出说明:需要根据合同履行情况、股权是否完成工商变更登记、转让人是否收到过股权转让款三个因素来确定。
 
1、若上述三个行为均已完成,后来双方因为某些原因解除了原合同,将原股权转让款进行退还、股权转回的,是两次股权转让行为,需要实际缴纳个人所得税。所以转让方应在协议中说明,若完成股权工商变更手续、收到转让款后,受让方要求解除合同的,需承担转让费向税务机关缴纳的税费。
 
2、若股权转让合同未履行完毕,股权转让行为尚未完成、收入未完全实现而解除了合同,根据《个人所得税法》和《税收征管法》的有关规定,纳税人不应缴纳个人所得税。在解除股权转让协议过程中,若造成税务误解,可提供相关证明与税务机关及时沟通解决。

 

 

                   

                 

撰   稿 | 唐艺娟

排   版 | 关楚琪

核   稿 | 苏慧英