建筑业人工费不能抵进项?劳务派遣来破解!(第7期)

发表时间:2021-05-10 所属分类:

引言

知名财政学者李炜光曾提出:中国对企业征税过重,可谓“死亡税率”。虽然该观点存在争议,但无可否认,税务成本是企业成本的重要组成部分,对企业利润造成直接的影响。因此,合法合理避税,成为每个企业的必修课。

本律师团队的“税务讲堂”推出以来,广受各界朋友的关注,再次感谢大家的支持和鼓励!其中,有朋友提出希望了解建筑行业的税务筹划,为此,我们接下来将继续推出“税务讲堂”建筑业特辑,为各位企业家指点迷津,敬请期待!

营改增之后,规定只对增值的部分征税,让企业有效避免了重复增税的问题。但是由于建筑企业的特殊性,相当大部分的开支都无法获得增值税专用发票,或者因各种原因无法抵扣进项,可能反而导致税负加重

建筑业是劳务密集型企业,劳务成本往往占总成本30%以上。但基于我国建筑业的现状,这种劳务成本,是很难取得专用发票的,这也意味着,劳务成本无法抵扣进项,造成税负负担较重

我们应该如何优化,使得这部分开支可以抵扣进项,从而减少税负支出?

【相关规定】

中华人民共和国增值税暂行条例》(2017修订)

第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额,国务院另有规定的除外。进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率

(四)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
准予抵扣的项目和扣除率的调整,由国务院决定。

优化方案:选用劳务派遣公司派遣人员,让人工费部分支出取得全额计税发票或者差额计税发票,这样一来,就可以取得增值税专用发票,从而抵扣进项

智库律师小贴士

劳务派遣公司可以选择全额计税或查额计税的方式,全额计税的税率较高,但可以抵扣进项,差额计税的税率较低,但不能抵扣进项且需要扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社保、住房公积金因此,在选择时,应综合考虑客观条件,比对两种方案的税负,进而选择。

 

 

 

供   稿 | 黄文川、颜紫君律师团队

排   版 | 卢嘉欣

核   稿 | 苏慧英

审   定 | 朱小斌